Steuerpflicht bei Auswanderung: Wann endet sie wirklich?

Eines der hartnäckigsten Missverständnisse unter Auswanderern ist, dass mit der Abmeldung beim Einwohnermeldeamt automatisch auch die Steuerpflicht in Deutschland endet. Tatsächlich ist das deutsche Steuerrecht weitaus komplexer und blickt vor allem auf die “tatsächlichen Verhältnisse”.

Unbeschränkte vs. beschränkte Steuerpflicht

• Unbeschränkte Steuerpflicht: Wenn Sie in Deutschland einen Wohnsitz (Verfügungsgewalt über eine Wohnung) oder Ihren gewöhnlichen Aufenthalt haben, besteuert Deutschland Ihr Welteinkommen. Es ist egal, wo auf der Welt Sie das Geld verdienen.
• Beschränkte Steuerpflicht: Wenn Sie keinen Wohnsitz mehr in Deutschland haben, aber weiterhin Einkünfte aus deutschen Quellen beziehen (z.B. Mieteinnahmen aus einer deutschen Immobilie oder eine deutsche Rente), besteuert Deutschland nur diese spezifischen Einkünfte.

Die 183-Tage-Regel: Ein Mythos wird geklärt

Oft hört man: “Wenn ich weniger als 183 Tage in Deutschland bin, zahle ich keine Steuern.” Das stimmt so nicht ganz. Die 183-Tage-Regel ist ein Kriterium in Doppelbesteuerungsabkommen (DBA), um zu entscheiden, welches Land das Besteuerungsrecht für Arbeitseinkommen hat. Sie schützt Sie nicht vor der unbeschränkten Steuerpflicht, wenn Sie in Deutschland weiterhin eine Wohnung zur Verfügung haben (z.B. ein Gästezimmer bei den Eltern, über das Sie jederzeit verfügen können).

Die “Erweiterte beschränkte Steuerpflicht”

Für Umzüge in sogenannte Niedrigsteuerländer gibt es den § 2 Außensteuergesetz. Wenn Sie in den letzten 10 Jahren vor dem Umzug mindestens 5 Jahre unbeschränkt steuerpflichtig waren, kann Deutschland für weitere 10 Jahre Steuern auf bestimmte Einkünfte verlangen, die eigentlich nicht der beschränkten Steuerpflicht unterlägen.

Wegzugsbesteuerung: Die Hürde für Unternehmer

Wenn Sie Anteile an Kapitalgesellschaften (z.B. GmbH) von mindestens 1% halten, fingiert das Finanzamt beim Wegzug einen Verkauf dieser Anteile zum aktuellen Marktwert. Die darauf anfallende Steuer kann erheblich sein. Seit 2022 gibt es hier verschärfte Regeln für die Stundung dieser Steuer.

Doppelbesteuerungsabkommen (DBA)

DBAs sind völkerrechtliche Verträge zwischen Deutschland und Ihrem Zielland. Sie verhindern, dass Sie auf dasselbe Einkommen in beiden Ländern voll besteuert werden. Meist wird das Besteuerungsrecht einem Land zugewiesen, während das andere Land die Einkünfte freistellt oder die gezahlte Steuer anrechnet.

Rente und Steuern

Deutsche Renten werden oft in Deutschland besteuert, auch wenn Sie im Ausland leben. Das hängt vom jeweiligen DBA ab. Viele Rentner müssen daher weiterhin eine Steuererklärung in Deutschland abgeben (Antrag auf Zusammenveranlagung kann sinnvoll sein).

Wichtig: Die “Schlüsselgewalt”

Das Finanzamt prüft im Zweifelsfall, ob Sie noch einen Schlüssel zu einer Wohnung in Deutschland haben, die Sie jederzeit nutzen könnten. Selbst eine untervermietete Wohnung kann problematisch sein, wenn Sie sich ein Zimmer für Besuche vorbehalten haben.

Nächste Schritte

1. Informieren Sie Ihr zuständiges Finanzamt über den Wegzug.
2. Prüfen Sie das Doppelbesteuerungsabkommen zwischen Deutschland und Ihrem Zielland.
3. Konsultieren Sie einen spezialisierten Steuerberater für internationales Steuerrecht, besonders wenn Sie Immobilien oder Firmenanteile besitzen.
4. Stellen Sie sicher, dass Sie alle Belege für Ihren neuen Wohnsitz im Ausland (Mietvertrag, Stromrechnungen) aufbewahren.